2013税法大改 富人变肥羊

2013年，联邦税法发生许多大大改变。纽约会计师张百瑞说，与2012年的税法相比，2013年的税法出现几个主要变化。联邦最高税率由过去的35%新加一个等级39.6%，专为年收入在45万元的夫妇和40万元的个人而设置的。目前的税率为七个等级：10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%。其他的变化包括长期资本利得税提高、高薪者加收0.9%健保税、高收入者的投资收入加徵3.8%健保税等。

这位纽约华人会计师协会前会长表示，不仅税率提高，2013年的联邦税法使高收入者的逐项扣减和人头减免「变少」。纳税额的计算是以调整后总收入（AGI）为基准，减去逐项扣减（itemized deduction）和人头减免（exemption），从而得出纳税收入（taxable income）。逐项扣减的项目包括医疗、地方所得税、地產税、房贷投资利息、慈善捐赠、灾害损失、工作支出及部分零散减免。对高收入的个人和家庭，逐项扣减减少，即个人调整后收入25万元以上、夫妻收入30万元以上部分的3%，最多不超过逐项扣减的80%。

纽约会计师施利明说，影响到华人的另一变化是国税局现在「严格审查」低收入者退税。例如，有三个孩子的家庭可得6000元退税，但是国税局並不先退税，而是让纳税人把孩子在美的证明拿来，然后再办理退税。她说，有些华人接到国税局的信件，要求他们提供学校、诊所、工厂等证明。但这些孩子出生后就被送往中国，由爷爷奶奶或者外公外婆照顾，等到五、六岁时才回来。她说：「如果纳税人申报低收入退税，我们就要提醒。」

纽约会计师张国荣说，华人对报税一定有一个正確的观念。现在，国税局正在筹建大数据库（big data），就像国家安全局收集民眾情报一样。国税局通过各种渠道收集纳税人资料。有的华人在中国有公司，但是他不报税，认为国税局不会知道他是这家公司的老板。许多华人都知道要申报海外帐户，但不知道要申报海外公司。他们想赌国税局查不出来。但他认为，隨著技术的进步，这些都能够查出来。

中低收入者几无变化

张百瑞表示，每位雇员要从工资收入中缴纳1.45%的健保税（Medicare Tax），雇主也要为每个雇员添加1.45%，两者共向国税局缴纳2.9%的健保税。除此之外，高薪族要加收0.9%的健保税。高薪族的定义是：夫妻合报工作收入超过25万元，个人单报工作收入在20万元。国税局在他们收入超过標准部分徵收0.9%的健保附加税，用於欧记健保的住院保险金。

他说，若是夫妻调整后收入为25万元、个人调整后收入为20万元，另外还有投资收入，其投资收入需要缴纳3.8%的健保附加税（Medicare Surtax）。投资收入包括：利息、红利、年金、专利、租金、合伙人、小型公司、信託、共同基金长期资本利得。但是，买卖生意收入、出售主要居住房免税收入、合格红利及退休帐户的领取不算净投资收入。

在这里，国税局要把调整后收入减去標准额与投资收入进行比较，用其较小者计算健保附加税。例如，假如某人调整后收入是22万元，投资收入是5万元，用22万元减去20万元標准额得出2万元，小於5万元的投资收入，因此用2万元计算健保附加税。2万元乘以3.8%，等於760元，故该纳税人的健保税为760元。

他说，在家庭报税时，每人都有人头减免（exemption）可以减少课税收入3900元。如果家有四口人（夫妻加两个孩子），可减少课税收入1万5600元。但若一四口之家调整后收入是35万元，超出高收入標准（30万元）5万元。每超过2500元，人头减免额会减少2%。计算方法是，5万元除以2500元，等於20。人头减免的比率是20乘以2%，等於40%。然后，3900元乘以4（口人）等於1万5600元。1万5600元乘以40%，等於6240元。结果，其人头减免余额为9360元，即1万5600元减去6240元。若夫妻合报收入超过42万2501元、个人报税收入超过37万2501元，人头减免为零。

长期资本利得是持有股票和其他资本一年以上获得的收益，合格红利为持有五年以上的资產分红。对税级在10%和15%的纳税人来说，这两项收入的税率都为零。但是，税级25%至35%的纳税人要交15%税，税率为39.6%的纳税人的这两项收入的税率都是20%。税级越高，其税率也越高。

施利明说，如果家庭年收入在15万元以下的中等及中等偏下收入的家庭，2013年的纳税与2012年的纳税几乎没有什么变化。

健康保险 徵收附加税

施利明说，联邦医疗保险（Medicare）来自纳税人的纳税，现在基金逐渐减少，政府通过增加收税来弥补。如果家庭年收入超过25万元，要多交0.9%的健康照顾税。申报表格为8959表。如果家庭年收入是25万元，纯投资收入为4万元，这个4万元要缴纳3.8%的健康照顾税，表格为8960表。

纽约会计师秦凌说，在2013年，没有健康保险无需缴纳任何罚款。但到了2014年，无保险者要缴纳罚金，2014年的罚款额是95元，最高额为调整后年收入的1%；2015年的罚金是325元，最高额为年收入的2%；2016年的罚金是695元，最高为年收入的2.5%。

纽约会计师沈泽宪说，国税局学习麻州政府的方式徵收健保税，在报税时要填写保险號码，没有號码就要罚款，直接从退税中扣除，或者要求补税。过去，许多年轻人、高收入者、部分公司雇员没有健康保险，如果生病就自己出钱。2014年开始，他们必须购买健保，否则就会被罚款。

张百瑞说，在增加医疗税收的同时，国税局还限制医疗开支的抵税。例如，个人医疗支出超过调整后收入的10%以上的部分才可以减税，比上一年的7.5%增加2.5%。例如，如果年收入为10万元，医疗花费为1万2000元，只能减税2000元。它也有例外情况，若是纳税人在2013年底达到65岁，还可以使用7.5%的旧规定。这个规定从2013年开始，至2016年结束。

投资移民 报税问题多

张国荣说，通过投资移民来美的华人报税问题很多。在早期，这些申请人为了证明自己有钱申请投资移民，把所有財產都申报给移民局（CIS），但他们来到美国后就申报为「低收入者」。一旦移民局与国税局（IRS）联网，国税局发现这些移民是肥羊，要「狠宰一刀」。

他举例说，有人最近几年报税说「中国收入每年几十万」，但是突然在美国现金购买一栋几百万元的大房子。一些华人的说词是，「这些钱是向朋友借的，但是没有借条」。另外，中国反腐喊了许多年，现在习近平来真格的，开始进行房產登记，查出有人拥有许多套房產。许多华人在中国有房子，一旦被查出，这些房主就会面临报税问题。

不过，沈泽宪认为，投资移民受到税法改变的影响较小。美国与中国签署有税务互惠协议，不会双重收税。这意思是说，如果他们在中国已经缴税，在美国不用缴税。例如，中国的公司税率较高，达到45%，因此如果在中国缴税，用中国税抵消美国税，故在美国不要缴税。

投资移民属於美国税务居民，必须报税。他们都在海外报过税。如果他们本人在国外居住超过330天，国外收入不超过9万7600元，太太孩子住在美国，他们需要报税，但是不要缴税。

盼少报税 华人怕吃亏

秦凌曾在美国四大会计公司的毕马威（KPMG）工作，五六年前在法拉盛开设会计师事务所。她说，华人报税有以下两个特点。

华人总希望少报税，认为多报就是吃亏。但是，他们在申请贷款时就发现，因为报税少，申请房贷多被拒绝。这说明，多报税並非吃亏。许多华人有房屋出租，但是不报租金收入。一些华人自己做生意，当起小老板。不注意保存单据，也不会管理帐目，导致许多单据、发票、收据等证据遗失。每到报税季节就会手忙脚乱，到处寻找证据。实际上，每月整理一下，费时不多，將来很省事。

张国荣曾经在美国四大会计公司担任高端客户税务顾问。他表示，法拉盛曾经被主流会计师认为是一个相对独立的税务王国，一些华人会计师常乱报税。不过他看到，隨著从美国大会计公司出来的华人越来越多来到法拉盛执业，这种情况已经改变很多。

他曾经收到从其他会计师事务所转来的客人，发现有的会计师「乱报慈善捐款」。例如，有人每年捐款是「1万元」。他问客人「有无捐款证据」，客人答「没有」。客人希望他像其他会计师一样做，他说自己会拒绝，因为自己过不了这一关。

沈泽宪认为，最近纽约华人移民出现两极分化，分为劳工阶层和专业人士。过去，华人移民主要是劳工，打餐馆工，做指甲店，但是现在高学歷的华人移民增多，还有许多投资移民，有钱又有知识。他表示，高收入者是指年收入在20万元以上者，主要为医师、律师、华尔街金融人士、资讯行业（IT）工程师等。许多医师年入百万，其税率为39.6%，加上州、市税等，纳税额超过收入的一半。因为无法离开美国，他们只能「挨宰」。而律师收入波动较大，有的超过百万，有的是几十万，刚毕业的较少。华尔街的收入隨著市场波动，好的时候奖金上百万，不好的时候有十几二十万。

大数据库 逃税將变难

张国荣表示，以前有人报税作假，也许没有问题。他曾经去国税局的资料库看过，地上堆满报税资料，国税局根本不可能逐个调查，只能採取抽查的办法。但自从报税电子化以后，国税局可以通过电子模型查出问题。

例如，家庭收入6万元的税率是15%，但是有的纳税人的税率只是7.5%，电脑就会抽查出来。他说，有人出租房屋，收取现金租金，不去报税。但是，他们可能不知道，房客也会报税。国税局从网上就能查到。许多华人要与国税局斗法，但是不知道国税局查税手段提高很快，通过大数据能够找到。

「美国新闻与世界报导」2013年5月13日报导，每年因为逃税和错报，美国税金损失高达3000亿元。国税局要帮助政府找回这些损失。除了税务资讯外，国税局现在还收集纳税人个人的网上活动，包括电子海湾（eBay）、脸书（Facebook）、信用卡和电子支付记录等。

国税局將开始使用审计机器人（robot-audits）审读报税表及第三方资料，设法堵住这个税收缺口。国税局表示，它將使用大规模並行电脑系统，分析来自不同网络的资讯，找出违规行为和可疑活动。目前，电子退税表已经被自动处理和分析，並对异常行为模式实行插旗（flag）办法。

国会工作人员表示，「国税局將使用大数据这个关键手段」。目前，人们已经使用网际网路工具，追踪消费者的活动，寄给他们有针对性的广告，广告再把这些人引向不同的网站。国税局已经聘请业界专家，也使用类似的追踪技术，且加上销售人员看不到的特殊资讯，如社会安全號码、健康记录、信用卡交易等。国税局在企业论坛上透露一个轮廓，他们的大数据库有以下用途：画图和分析包括像脸书这样的社交媒体、把报税与电子支付对比进行有针对性的审计、追踪单个网路地址和电邮方式、对3万2000个类別的元数据（metadata）和100万个独特属性进行排序、统计与建立模型、分析社会安全號码与其他个人標识的关係。

低收入者 查税也变严

施利明说，如果年收入低於一万元，就不需要报税了，除非想申请退税。成人去学校读书，可以享受2000元的抵税，但是不退税。

她说，过去华人申请低收入退税的比较多。退税的要求是，一定要夫妻合报，年龄在25岁至65岁之间，具有社会安全號码，投资收入低於每年3300元。投资收入包括股票收入，但是房租不算，因为房租属於「被动收入」。

低收入退税的標准根据家庭收入、孩子多寡等因素决定，退税数额在487元至6044元之间。其標准是：夫妻年收入低於1万9680元，没有孩子，可以申报低收入退税；夫妻有一个孩子，年收入低於4万3200元以下；两个孩子的夫妻年收入在4万8378元以下；三个或以上孩子的夫妻年收入在5万1567元以下，都是可以获得退税的。

秦凌说，华人比较关心教育和照顾子女的费用。若是17岁以下的子女，每人退税1000元。如果孩子在13岁以下，照顾子女的费用每人是3000元，抵税率为20%至35%，最高抵税额为1035元。联邦政府还有教育退税。若是子女读四年制大学，学费每年抵税2500元，其中可退税1000元。

税法改变 涉及范围广

张百瑞说，2013年的税法还有一些其他变化。例如，许多华人都有家庭办公室，过去计算家庭办公室时很繁琐。现在，国税局对家庭办公室的计算进行简化，即一平方呎开销为五元，有多少算多少。例如，如果家庭办公室面积是300平方呎，就乘上五元，得出办公室费用1500元。他说，一般的家庭办公室支出都会不超过这个数字。另外，同性夫妻可像异性夫妻一样联合申报联邦税。

秦凌说，国税局提高了自雇业者的商业用车抵税额，每哩抵税0.565元。国税局还鼓励人们工作时存储退休金，若是向传统个人退休帐户（traditional IRA）供款，50岁以下者最多可供5500元，50岁以上者可供6500元。工作季点的標准也有所提高，一个工作季点的收入標准为1160元，今年如果收入达到4640元，一年就可以获得四个工作季点，但明年一个季点將提高到1200元。

许多年长的华人移民现在很关心遗產税的问题。她说，国税局报出的2013年的联邦遗產免税额是525万元，而纽约州的遗產免税额是100万元。如果遗產超过就必须报税，而在这个数字之下就不用缴纳遗產税。因此，遗產规划很重要。

海外收入 要如实申报

沈泽宪说，现在海外资產需要申报。但是许多华人存在误解，认为海外资產需要缴税。他表示，这个说法不对，海外资產不要缴税，而是这些资產获得的收入要缴税，如股息、利息、租金、分红等。中国的税率是20%，与美国的税率一样，正好抵消。

对华裔有钱人来说，一定要如实向国税局申报海外资產，资產不要缴税，只有资產获利才会缴税。如果已经向国税局申报，將来转移起来也很方便。他说：「如果要把几千万美元从中国转到美国来，已经申报过就不会被认为是洗钱。」

他说，税法改变对进口贸易公司也有影响。许多华人做进出口贸易很成功，从小公司做到中、大型公司。但是这些公司在海关报关时，总是把进口的货物价格压低；而在等到申报公司税时，又把进口货物的价格提高，以增加营业成本，可少报税。现在，国税局与海关联手，要求以海关报关价格为基准申报公司税，以堵住这个漏洞。

最近几年，许多中国富人到美国购买房產。他说，如果他们购买美国房產自住，缴纳房地產税，不需要报税。但是，如果他们把房子用来出租，他们必须报税。许多购房者持短期商务或旅游签证，需要申请美国税號。如果他们不报税，收钱的银行就会扣掉房租收入的30%作为抵押。等到他们报税后，银行才会把钱还给他们。

秦凌说，许多华人移民与故国有著经济上的联繫，或回国创业，或在海外置產。海外收入纳税的基线是9万7600元。这就是说，如果收入低於这个数额，他们一定要报税，但是不用缴税。如果收入高於这个数额，则按照收入水准缴纳收入税。如果有海外金融资產，数目在1万美元以上，6月30日之前申报。如果海外金融资產超过5万元单身者或海外金融资產大於10万元的家庭，要在4月15日前申报。如果单身者海外金融资產一天超过7.5万美元、家庭超过15万美元，要在4月15日之前申报。

合理抵扣 报税別忽略

美国四大会计公司之一的安永（Ernst & Young）网站刊登 「50个容易忽略的抵扣」的文章，提醒纳税人在报税时不要忘记这些税务抵扣。它们包括医疗、房產、財务、工作、生活和慈善等几类。

与医疗有关的费用：酗酒及吸毒治疗、隱形眼镜、眼镜及助听器、用处方买的避孕药、孕妇准备分娩课程的费用、寄养儿童保健支出、医院服务费用（实验室、治疗、护理及手术）、医疗交通费（含標准里程、与医学有关的在外住宿费用）、含铅油漆去除、长期照顾保险费、医疗保健的特殊学校及单独列出的费用（包括学费）、自雇业者的健康保险费用。

与房產买卖有关的费用：出售房產的佣金和交易费用、住房贷款及某些重新贷款的点数、房贷提前还款的罚款及滯纳金、与房產买卖有关的房產税、购买住宅中卖家支付的点数、

与財务有关的费用：保管投资证券（股票等）的保险箱费用、用於聘请会计师的费用和国税局审计的会计费、应税债券的额外费用的分摊、投资顾问费、单独计费的个人退休帐户受託人管理费、不值钱的股票或债券、保证金帐户的利息花费、存款早提的罚款、已付的外国税、州对车和船徵收的个人財產税、

与工作有关的费用：寻找和现在同样工作的费用（含准备个人简歷、聘请职介机构）、工会会费、由法律、雇主、自身需求或改进技术的教育费用、雇员搬家费用、雇员的个人责任保险、雇员向州残疾基金供款的款项、工作需要的防护服、专业杂誌的订阅费、寿命少於一年的贸易或商业工具、。

与生活有关的费用：意外或盗窃损失、移动电话、旅行中的清洁和洗衣费、工作电脑的折旧、赌博损失、家庭改善、与获得或徵收赡养费的法律费用、残疾人需求的特殊设备、盗窃损失、关於继承人收入的联邦遗產税、自雇税的一半。

与慈善有关的费用：慈善捐赠和伤亡损失的评估费、捐给慈善机构的地產增值、与残疾人有关的工作花费、与慈善活动有关的自付费用。

做好规画 省税也合法

沈泽宪说，美国的税务就像一个金钱游戏。国税局设法多徵税，而纳税人设法少缴税。他说，税法对有钱人的纳税规定较多，各个规定之间存在差异，如果做得好，会省很多税。

他说，许多人都知道要申报海外金融资產，若房地產自住不需要申报，出租就需要申报。他们可以用中国报税冲抵美国税。对华人进口企业，许多华人进口企业没有正规进口文件，一定要准备好文件，预防国税局检查。他说，国税局自2012年开始检查，因为有一两年的滯后，估计纳税人今明两年会收到调查信件。

秦凌说，许多华人拥有房地產，其中有些人有出租房，每月有租金收入。他们不把这些房產放在自己的名下，租金收入也不报税，也不请会计师报税。许多人不做財务规划，认为这些財產將来都是孩子的。而美国人有这方面的意识，请律师、会计师帮助规划。她建议，要运用信託和人寿保险的功能，並把两者结合起来，用人寿保险支付遗產税。如果有孩子，可以开设大学储蓄计划（529 plan），每人每年税前可投入5000元，增值的部分不用交税。如果有几个孩子，大孩子用不完还可以给第二个孩子用。这个教育计划只能投资共同基金。她说：「有人不存，结果钱也还是花掉了。」

施利明估计，年收入20万元以上的家庭一般拿不到税务上的好处。有人投资股票赔了，可以抵税。如果有房屋出租出现亏损，年收入在10万元至15万元的抵税逐渐减少。如果年收入超过15万元，则不能抵税。她说，许多医师和律师都是高收入者，没有税收优惠。她建议，他们最好把收入多放在退休计划上省税，为子女多放大学储蓄计划，因为高收入者子女大学学费无法抵税。

发布: 2014-02-19    作者: 未知     来源: 世界周刊